随着互联网电子商务的发展，平台刷单成了常态，更多的业务部门有更多的系统来刷单，还有三级分销也成了常态，这些费用如何入账，成了老同志的新问题，下面我们一起来看看：

刷单的账务处理

无法区分刷单收入：

1）电商平台上，无法区分正常收入与刷单收入，先按正常收入处理：款项扣除天猫相关费用后确认收入。

借：其他货币资金——XXX

预付账款-平台佣金

预付账款-平台积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入（当期确认收货金额-当期售后退款金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）支付刷单货款

借：其他应收款——刷单货款

贷：银行存款——刷单专用

（注：店商通过远程支付方式，通过银行卡自行支付刷单费用。）

3）支付刷单佣金

借：销售费用——刷单佣金

贷：其他货币资金——支付宝——其他

4）收入、成本中“刷单”部分剔除

根据店铺内部刷单统计表，将本期收入、成本中的刷单部分剔除。

借：主营业务收入

贷：其他应收款——刷单货款

发出真实商品的

借：销售费用——刷单成本

贷：主营业务成本

注：发出空包的不涉及

5）转出刷单部分的平台佣金、积分

借：销售费用——刷单平台佣金

——刷单平台积分

贷：销售费用——平台佣金

销售费用——平台积分

可以区分刷单收入的：

这个可以不用算的，只要你们标旗子了，在平台导出的订单可以筛选的。

1、属于刷单的交易，在订单中标旗子。

2、根据筛选条件分别统计正常收入成本，刷单费用。

正常收入确认：

借：其他货币资金——XXX

预付账款-平台佣金

预付账款-平台积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入（当期确认收货金额-当期售后退款金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

刷单确认：

借：其他货币资金——XXX

销售费用-刷单平台佣金

销售费用-刷单平台积分

销售费用-刷单POS手续费

贷：银行存款——刷单专用

二级分销佣金

例：目前X公司1.0版本的购物商城的营销模式是二级分销，就是通过人与人的分享把APP推出去。比如B通过扫描A的二维码下载APP，然后B如果在购物商城买了100元的产品，而A就会有8元的提成，这个8元A是可以提现的。

1、100元全额确认收入

2、8元作为销售费用

3、原始凭证：取后台交易数据汇总表

问题：8元销售费用都是网上平台自动发送到个人账户的，无法获取发票，能否税前扣除？

各地规定不同，以下供参考：

天津国税2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径：

网络电商平台给顾客（个人）的促销代金券支出税前扣除的相关税务问题。

（一）网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除:

1.网络电商平台的促销活动的安排。

2.消费者实际使用该优惠券的消费记录。

3.网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。

（二）顾客使用网络电商平台的代金券消费后又退货的，网络电商平台收到退还的优惠金额应并入当期的应纳税所得额。

来源亦格财税，作者孟峰。
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