我太南了，餐费发票入账五花八门，居然比垃圾

2020-12-17 09:54 浏览：479 次

我太南了，餐费发票入账五花八门，居然比垃圾分类还难吗？

该计入“差旅费”的餐费

例1：A公司员工出差办理公司业务，出差过程中发生的符合标准的餐费200元属于“差旅费”，财务人员应该做以下账务处理：

借：管理费用/销售费用——差旅费 200元

贷：银行存款 200元

该计入“业务招待费”的餐费

企业员工或者管理层为生产、经营业务合理需要而产生的就餐费，包括交际应酬、业务洽谈、对外联络、公关、以及会议接待来宾等所花费的餐饮、食品、香烟、茶水等。因此，企业对外经营招待取得的餐饮发票应可以计入“业务招待费”。

例2：A公司的业务经理经常出差谈业务，2020年11月5号至10号，在出差期间宴请了公司客户吃饭，花费合计1000元，虽然是出差期间，但是请客户的餐费不能计入差旅费，属于业务招待费范畴，财务人员应该做以下账务处理：

借：管理费用/销售费用——业务招待费 1000元

贷：银行存款 1000元

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

注意：企业筹建期发生的业务招待费支出，可以按照实际发生金额的60%计入开办费，并按规定在税前扣除，总额度不受收入的限制。

该计入“误餐费”的餐费补助

关于餐费补助，这块，主要是有三点容易混淆：误餐补助、差旅餐费补贴、日常餐费补贴。

（1）误餐补助，主要是因公不在公司就餐按照顿数和标准发放的补助；一般是指员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，是不需要扣缴个人所得税；

例3：A公司的业务经理常去郊区谈业务，由于距离公司较远，中午来不急回去就餐，按照公司规定每顿补贴30元，11月份合计补贴500元，财务人员应该做以下账务处理：

借：管理费用/销售费用——误餐费 500元

贷：银行存款 500元

（2）员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税；这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。

（3）以“误餐费”名义发放的餐费补助，比如单位不统一供餐而按月以现金形式发放的餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”，并按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

例4：某公司以“误餐费”名义向公司员工每月发放补贴500元，达到为员工少扣缴个税的目的，实际上这些餐费补贴并不符合“误餐费”标准，应合并到员工的工资薪金中缴纳个税。

该计入“职工福利费”的餐费

什么情况下产生的餐费可以计入“职工福利费”？

比如企业本单位员工聚餐、野外作业或者加班工作餐、公司员工餐厅提供的员工餐饮等，这些应该归类到职工福利费科目中进行核算。汇算清缴时职工福利费总额不超过工资总额的14%进行税前扣除。

例5：A公司在2020年12月25号，举办一个跨年元旦晚会，假设实际发生了20000元的餐费，财务人员应该做以下账务处理：

借：应付职工薪酬——职工福利费 20000元

贷：银行存款20000元

然后月末，根据人员所属部门归集费用，结转到“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”中。

该计入“会议费”的餐费

企业时常会邀请客户、经销商或组织单位员工召开各种会议，在会议过程中发生的餐饮费用计入会议费，应注意的是，要想税前扣除，税务局一般要求提供与会议相关的证明性材料，包括但不限于：会议名称、时间、地点，召开目的、参会人员名单及会议签到表，会议相关材料（会议议程、会议记录、照片、会议资料），会议费发票、付款清单等。

例6：A公司在酒店召开市场会议，会议期间发生了1000元餐费，此餐费应该计入到会务费核算，是允许全部在企业所得税前扣除的，财务人员应该做以下账务处理：

借：管理费用——会议费 1000元

贷：银行存款1000元

A公司随即又召开了董事会，董事会期间发生了800元餐费，会计核算上列“董事会费”，允许全部在企业所得税前扣除，财务人员应该做以下账务处理：

借：管理费用——董事会费 800元

贷：银行存款800元