增值税税率简并对于经济的作用主要包括两大方面：一是减税效应，二是中性效应。

增值税是中国目前税收收入占比最大的税种，其税率的下调将带来实质性减税效应。2018年5月1日起实施的增值税税率调整，将原适用17%税率的制造业等行业和11%税率的建筑业、交通运输业等行业的税率分别下调1%。根据国家税务总局（税务总局）公布的数据，在降低增值税税率之后，2018年5-8月四个月累计实现净减税1,234.5亿元，预计全年减税超过3,000亿元。

减税是政府调控经济的重要手段，可以有效降低市场主体的实际负担，在供给侧激发企业创新和扩大投资的积极性；同时，通过增值税链条的价格传导，增值税减税最终将有利于降低物价水平以扩大消费，刺激经济以乘数增长。鉴于亚洲周边各国货劳税税率基本不超过12%（例如日本8%、韩国10%、新加坡7%、泰国7%），在世界经济增长总体放缓，各国减税政策纷纷出台的大背景下，增值税减税有利于提升中国企业在世界市场上的竞争力。

增值税税率简并是完善增值税政策，实现税收中性最重要的一环。增值税税率过多、税制过于复杂，会促使企业重新考虑所从事经济行为的内容或形式，从而可能造成扭曲，影响市场对于资源配置发挥的基础性作用，造成效率损失。增值税税率简并符合增值税税收中性的基本原则，有利于进一步发挥市场资源配置作用，助力经济发展。

在操作层面，纳税人和税务机关在判断某些复杂业务适用哪档税率时，如果税率层级过多，适用税率的判定会出现很多困难，给纳税人的政策适用带来很大的不确定性，既增加了纳税人的合规风险也增加了税务机关的执法难度。增值税的税率简并大大降低了这些风险。

因此，我们期待在2019年，增值税税率将进一步下调且最终简并至两档税率，以更好地发挥增值税的减税效应和中性效应。

企业形成长期、大额的增值税留抵税额，通常有三类原因：一是发生采购行为产生进项税额后，尚未实现销售收入；二是因货物市场价格下降等原因，销项税额小于进项税额；三是由于销售行为的税率低于采购成本费用适用的税率，在利润空间有限时，会形成留抵税额。长期、大额的留抵税额增加了纳税人的资金成本，而考虑到纳税人注销时现行政策并不对其留抵税额进行退税，因此留抵税额很可能既得不到抵扣，也无法进行退还。本应作为增值税链条中间环节的企业，最后实际承担了增值税。

因此，在2018年6月出台的财税【2018】70号文中，将留抵退税范围从之前极个别行业扩大至装备制造等先进制造业、研发等现代服务业以及电网企业，对相关行业和纳税人是重大利好。截至2018年9月底，增值税留抵税额已退还金额达1,148.5亿元。

从增值税的征收原理看，留抵税额仍将长期存在。我们期待2019年留抵退税政策得以延续，并根据财政的承受能力逐渐扩大留抵退税的范围和规模，实现留抵退税政策常态化，最终实现全面的留抵退税。

营业税全面改征增值税后，增值税抵扣链条基本贯通。但是目前企业普遍存在的贷款利息中包含的增值税不得进项抵扣，造成重复征税，增加了企业和最终消费者的负担。贷款利息在全面营改增初期不得进项抵扣的主要原因在于：一是增值税采取以票控税的管理方式，银行等金融机构需要大量开具增值税专用发票，操作上存在难度；二是贷款利息总金额巨大，纳入抵扣范围对税收收入影响较大；三是利息的增值税抵扣对于贷款基准利率等重要金融指标发挥作用可能会有一定的影响。

随着信息技术在增值税管理中发挥越来越大的作用，贷款利息进项抵扣的操作层面的障碍已逐渐消除。考虑到目前国家实质性减税的政策导向、充分利用财政工具和货币工具推动经济持续增长的需要，可以适时推进贷款利息纳入增值税进项抵扣范围。因此，我们期待2019年这一问题可以有所突破，以进一步贯穿增值税抵扣链条，让纳税人普遍受益。

2019年1月2日，李克强总理在国务院常务会议上部署对标国际先进水平促进综合保税区升级，打造高水平开放新平台。为便利内销以及实现境内购买服务的进项退税，部分区内企业希望能够取得一般纳税人资格，享受营改增改革带来的红利。因此，税务总局于2016年10月选取部分海关特殊监管区域开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点，允许企业离境出口等部分业务适用出口退税政策。2018年1月税务总局扩大了试点范围并进一步完善了政策。

我们期待2019年试点范围可以继续扩大乃至全面推开，让更多海关特殊监管区域企业受益。

增值税改革与每个企业的利益密切相关，企业应对此予以高度关注。新政策的出台前可能会征求社会意见，企业可以考虑通过多种渠道反映行业诉求，争取更加合理的税收待遇。同时企业应提前研究未来的税收政策变动对自身的影响，并且在业务流程、财务处理、税务申报、发票开具、系统改造等方面提前布局。

如您希望了解更多信息，请联络信翔财税专业团队：（0）18665090200